1.看征收主體是誰。稅通常由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機關(guān)收取；費通常由其他稅務(wù)機關(guān)和事業(yè)單位收取。

2.看是否具有無償性。國家收費遵循有償原則，而國家收稅遵循無償原則。有償收取的是費，無償課征的是稅。這是兩者在性質(zhì)上的根本區(qū)別。

3.看是否?？顚Ｓ?/a>。稅款一般是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于社會公共需要，除極少數(shù)情況外，一般不實行?？顚Ｓ?；而收費多用于滿足收費單位本身業(yè)務(wù)支出的需要，專款專用。因此，把某些稅稱為費或把某些費看作稅，都是不科學(xué)的。 ^[1] 

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

企業(yè)所得稅和個人所得稅。

房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅、土地使用稅、資源稅、土地增值稅等

企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。 ^[2] 

企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費”科目，總括反映各種稅費的交納情況，并按照應(yīng)交稅費的種類進行明細(xì)核算。該科目貸方登記應(yīng)交納的各種稅費等，借方登記實際交納的稅費；期末余額一般在貸方，反映企業(yè)尚未交納的稅費，期末余額如在借方，反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費。

增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

（1）采購物資和接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)從國內(nèi)采購物資或接受應(yīng)稅勞務(wù)等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上記載的應(yīng)計入采購成本或應(yīng)計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“材料采購”、“在途物資”、“原材料”、“庫存商品”或“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“委托加工物資”、“管理費用”等科目，根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的總額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，做相反的會計分錄。

印花稅和占地征用稅通過管理費用來核算，不通過應(yīng)交稅金帳戶來核算

（2）進項稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失，以及將購進貨物改變用途(如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等)，其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目；屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

（3）銷售貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)

企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照營業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費一—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目，按照實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”等科目。發(fā)生的銷售退回，做相反的會計分錄。

（4）視同銷售行為。

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應(yīng)視同銷售貨物計算交納增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目等。

（5）出口退稅。

（6）交納增值稅

企業(yè)交納的增值稅，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“銀行存款”科目。

小規(guī)模納稅企業(yè)只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄，“應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅”科目貸方登記應(yīng)交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅；期末貸方余額為尚未交納的增值稅，借方余額為多交納的增值稅。

小規(guī)模納稅企業(yè)購進貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，直接計入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的消費稅，借方登記已交納的消費稅；期末貸方余額為尚未交納的消費稅，借方余額為多交納的消費稅。

企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅，應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅，借記“在建工程”等科目，貸記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅”科目；企業(yè)進口應(yīng)稅物資在進口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費稅，計入該項物資的成本，借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”科目。

需要交納消費稅的委托加工物資，應(yīng)由受托方代收委托人的代交消費稅，受托方按照應(yīng)交稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費－應(yīng)交消費稅”科目。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記“委托加工物資”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目；委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代交的消費稅，借記“應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。

計入進口物資的成本。

(三)應(yīng)交營業(yè)稅

企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。該科目貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，借方登記已交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。

企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目；企業(yè)出售不動產(chǎn)時，計算應(yīng)交的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目；實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

對于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目進行核算，貸方登記應(yīng)交納的有關(guān)稅費，借方登記已交納的有關(guān)稅費，期末貸方余額表示尚未交納的有關(guān)稅費。

企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目；企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅”科目。

【例1】某企業(yè)對外銷售某種資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品2 000噸，每噸應(yīng)交資源稅5元。

該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

單位稅額

借：營業(yè)稅金及附加 10 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 10 000

企業(yè)對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品而應(yīng)交的資源稅=2 000×5=10 000（元）

【例2】某企業(yè)將自產(chǎn)的資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品500噸用于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，每噸應(yīng)交資源稅5元。

該企業(yè)的有關(guān)會計分錄如下：

借：生產(chǎn)成本 2 500

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交資源稅 2 500

企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅礦產(chǎn)品而應(yīng)交納的資源稅=500×5=2 500（元）

企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目。

企業(yè)應(yīng)交的教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加”科目。教育費附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應(yīng)收款帳戶里了

企業(yè)應(yīng)交的地方教育費附加，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，其中地方教育費附加為地稅，數(shù)額為營業(yè)稅金及附加的2%，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交地方教育費附加”科目。地方教育費附加也計入營業(yè)稅金及附加帳戶里，不再計入其他應(yīng)收款帳戶里了

企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目；土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權(quán)的賬面價值，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。

【例3】某企業(yè)對外轉(zhuǎn)讓一棟廠房，根據(jù)稅法規(guī)定計算的應(yīng)交土地增值稅為27 000元。

有關(guān)會計處理如下：

（1）計算應(yīng)交納的土地增值稅：

借：固定資產(chǎn)清理 27 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 27 000

（2）用銀行存款交納應(yīng)交土地增值稅稅額：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交土地增值稅 27 000

貸：銀行存款 27 000

應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅(或應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費)”科目。

企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代交的職工個人所得稅，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。

【例4】某企業(yè)2012年10月結(jié)算10月份應(yīng)付職工工資總額200 000元，代扣職工個人所得稅共計2 000元，實發(fā)工資198 000元。

該企業(yè)與應(yīng)交個人所得稅有關(guān)的會計分錄如下：

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 2 000

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅 2 000